Індикатори ризиків трансфертного ціноутворення згідно з документами міжнародних організацій та шляхи їх подальшого використання

ІНДИКАТОРИ РИЗИКІВ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ЗГІДНО З ДОКУМЕНТАМИ МІЖНАРОДНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ ТА ШЛЯХИ ЇХ ПОДАЛЬШОГО ВИКОРИСТАННЯ

RISK INDICATORS OF TRANSFER PRICING ACCORDING TO THE DOCUMENTS OF INTERNATIONAL ORGANIZATIONS AND WAYS OF THEIR FURTHER USE

Сторінки: 59-65. Номер: №4, 2021 (296)

Автори:
КРУГЛЯК В. В.
ORCID ID: 0000-0002-2763-8587
e-mail: vvkrugliak@gmail.com
Управління трансфертного ціноутворення
Департаменту податкового аудиту ДПС України

KRUGLIAK VIACHESLAV
State Tax Service of Ukraine, Kyiv
DOI: https://www.doi.org/10.31891/2307-5740-2021-296-4-9
Надійшла / Paper received : 17.05.2021
Надрукована / Paper Printed : 10.07.2021

Анотація мовою оригіналу

У статті визначено документи міжнародних організацій (ОЕСР, ООН, ЄС), які стосуються питання ризиків трансфертного ціноутворення як частини та окремої категорії податкових ризиків, а також складового елементу податкового контролю за дотриманням платниками податків правил трансфертного ціноутворення. На підставі вказаних документів, в яких узагальнено міжнародну практику трансфертного ціноутворення, досліджено та сформовано орієнтовний перелік індикаторів ризиків трансфертного ціноутворення та розроблено рекомендації щодо шляхів його подальшого використання контролюючими (податковими) органами України.
     Ключові слова: трансфертне ціноутворення; ризики трансфертного ціноутворення; податкові ризики; податковий контроль; міжнародне оподаткування.

Розширена анотація англійською мовою

The article discusses the issue of establishing a list of transfer pricing risk indicators and determining further ways to use them. The problem of defining and using indicators of transfer pricing risks is relevant and has only recently begun to be discussed by experts in the field of international taxation and in academia. In fact, this category was not study as a separate category of indicators of tax risks, but was only considered in general terms as one of the types of tax risks. The study identified documents from international organizations that consider transfer pricing risks as a separate category of tax risks, as well as an element of tax control over taxpayers’ compliance with transfer pricing rules. On the basis of these documents, which summarize the international practice of transfer pricing, an indicative list of transfer pricing risk indicators has been studied and formed and recommendations have been developed on how to further use it by the tax authorities of Ukraine. The definition in this article of an indicative list of transfer pricing risk indicators in accordance with the documents of international organizations is an important prerequisite for understanding further steps to improve the domestic transfer pricing tax control system as a risk-oriented system. The author to suggested to using this list in the future for development and / or creation: a national indicative list of transfer pricing risks indicators and a domestic system for classifying and assessing such risks; standardized processes for identifying and processing information about potential transfer pricing risks and their integration into standardized processes of the general system for processing tax risks in the State Tax Service of Ukraine; determination methods (guidelines) and training materials on this issue; processes for selecting taxpayers for audits and evaluating the results of transfer pricing audits, and the like.
     Keywords: transfer pricing; transfer pricing risks; tax risks; tax control; international taxation.

References

1. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo transfertnoho tsinoutvorennia [Elektronnyi resurs] : zakon Ukrainy : [pryiniato VR Ukrainy vid 04.07.2013 № 408-VII]. – Rezhym dostupu : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-18#Text. – (Data zvernennia 16.07.2021 r.).
2. Podatkovyi kodeks Ukrainy [Elektronnyi resurs] : zakon Ukrainy : [pryiniato VR Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI]. – Rezhym dostupu : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. – (Data zvernennia 16.07.2021 r.).
3. Briekhov S.S. Systema indykatoriv ryzykiv ahresyvnoho podatkovoho planuvannia / S.S. Briekhov, Proskura K.P., O.Ie. Sushkova // Ekonomichnyi analiz. – 2017. – Tom 27. № 1. – S. 107–119.
4. Baranova A.B. Riski transfertnogo cenoobrazovaniya: problemy i vozmozhnosti minimizacii / A.B. Baranova // Ekonomika i sovremennyj menedzhment: teoriya i praktika. – 2015. – № 10-11 (53). – S. 51–57.
5. Matenaer S. Ṏkonomische Analyze und empirische Evidenz / S. Matenaer (u. a.). Lohmar – Kṏln. – 2013. – P. 17–68.
6. Mṏslein Ch. Steuwrrisiken managen / Ch. Mṏslein // Steuerberatung. – Juni 2009. – P. 27–29.
7. Walicka M. Tax risks sources and consequences as a part of intercultural management at family companies / M. Walicka // Journal of Intercultural Management Vol. 6, No. 4, December 2014. – P. 191–201.
8. Bryzgalin A.V. Nalogovye riski: osvedomlen – znachit vooruzhen / A.V. Bryzgalin // Nalogovye spory. – 2009. – № 4. – S. 13–17.
9. Filina F.N. Analiz nalogovyh riskov [Elektronnij resurs] / F.N. Filina. – Rezhim dostupu : http://rosbush.ru/?item=1467&page=article. – (Data zvernennya 16.07.2021 r.).
10. Migunova M.I. Ocenka nalogovyh riskov / M.I. Migunova, T.A. Cirkunova. – Krasnoyarsk : Krasnoyarskij gosudarstvennyj torgovo-ekonomicheskij institut, 2005. – 72 s.
11. Panskov G.V. Nalogi i nalogooblozhenie: teoriya i praktika : uchebnik dlya bakalavriata / G.V. Panskov. – M. : Yurajt, 2011. – 680 s.
12. Desiatniuk O.M. Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka : monohrafiia / O.M. Desiatniuk. – Ternopil : TNEU. – 2009. – 312 s.
13. Yevtushenko N.O. Podatkovi ryzyky ta systema keruvannia nymy / N.O. Yevtushenko // Visnyk dnipropetrovskoho universytetu: seriia: menedzhment innovatsii. – 2016. – № 6. – S. 68–77.
14. Kolomiiets H.I. Podatkovi ryzyky: sutnist ta klasyfikatsiia / H.I. Kolomiiets // Rynok tsinnykh paperiv. – 2009. – № 6. – S. 27–33.
15. Kurilov Ye.A. Ryzyky transfertnoho tsinoutvorennia: mizhnarodnyi dosvid / Ye.A. Kurilov // Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv Ukrainy. – 2014. – № 46. – S. 18–27.
16. UN rractical manual on transfer pricing for developing countries, Chapter 13 «Risk Assessment». – UN. – 2021. – 678 p. – URL : https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2021-04/TP_2021_final_web%20%281%29.pdf. – (16.04.2021 r.).
17. BEPS Action 13. Country-by-Country Reporting – OECD Handbook on Effective Tax Risk Assessment. – OECD. – 2017. – 88 p. – URL : https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-handbook-on-effective-tax-risk-assessment.pdf. – (16.04.2021 r.).
18. Report EU JTPF on transfer pricing risk management. – European Commission. – June 2013. – 17 p. – URL : https://www.drtp.ca/wp-content/uploads/2015/02/Report_Transfer_Pricing_Risk_Management.pdf. – (Data zvernennia 16.04.2021 r.).
19. Public consultation: Draft handbook on transfer pricing risk assessment. – OECD. – April 2013. – 41 p. – URL : https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/Draft-Handbook-TP-Risk-Assessment-ENG.pdf. – (16.04.2021 r.).
20. White paper on transfer pricing documentation. – OECD. – July 2013. – 42 p. – URL : https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/white-paper-transfer-pricing-documentation.pdf. – (16.04.2021 r.).
21. Dealing effectively with the challenges of transfer pricing. – OECD, 2012; Chapter 2 «Selecting the right cases»). – OECD. – January 2012. – 106 p. – URL : https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/dealing-effectively-with-the-challenges-of-transfer-pricing_9789264169463-en. – (16.04.2021 r.).
22. Code of conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the European Union (EU TPD; (2006/C 176/01)). – EU. – July 2006. – 7 p. – URL : https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:42006X0728(01)&from=EN. – (16.04.2021 r.).