Концептуальні засади фіскальної ефективності непрямого оподаткування в Україні

КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

CONCEPTUAL PRINCIPLES OF FISCAL EFFICIENCY OF INDIRECT TAXATION IN UKRAINE

Сторінки: 120-126. Номер: №6, Том 1, 2021 (300)

Автори:
ЮРЧИШЕНА Л. В.
ORCID ID: 0000-0002-5904-0758
e-mail: l.yurchishena@donnu.edu.ua
КЕРНИЧНА Г. Ю.
e-mail: kernychna.h@donnu.edu.ua
Донецький національний університет імені Василя Стуса

LIUDMYLA YURCHYSHENA, HANNA KERNYCHNA
Vasyl’ Stus Donetsk National University

DOI: https://www.doi.org/10.31891/2307-5740-2021-300-6-21
Надійшла / Paper received : 11.10.2021
Надрукована / Paper Printed : 07.12.2021

Анотація мовою оригіналу

      У статті запропоновано концепцію фіскальної ефективності непрямого оподаткування, що спрямована на забезпечення зростання та стабілізацію фіскальної значимості непрямих податків в доходах зведеного бюджету та ВВП України. Концепція базується на загальних і специфічних принципах непрямого оподаткування, визначає функції, мету, завдання і методи, що спрямовані на оцінку та виявлення резервів фіскальної ефективності непрямого оподаткування. Здійснено оцінку індикаторів фіскальної значимості непрямих податків в динаміці, визначено рівень їх впливу на формування доходів державного бюджету та ВВП країни. Представлено структуру надходження ПДВ до державного бюджету України, визначено чинники, що вплинули на недовиконання планових надходжень ПДВ, наведено методику розрахунку та оцінено показники фіскальної ефективності ПДВ.
     Ключові слова: непрямі податки, концепція, ПДВ, акцизний податок, мито, фіскальна значимість непрямих податків, фіскальна ефективність.

Розширена анотація англійською мовою

     The article proposes the concept of fiscal efficiency of indirect taxation, the purpose of which is to ensure growth and stabilization of fiscal significance of indirect taxes in consolidated budget revenues and GDP of Ukraine, growth of VAT fiscal efficiency indicators (productivity, effective rate, VAT budget efficiency ratio). taxes. The concept is based on the general and specific principles of indirect taxation, defines the functions, purpose, objectives and methods aimed at assessing and identifying reserves of fiscal efficiency of indirect taxation.
The indicators of fiscal significance of indirect taxes in the dynamics are assessed, the level of their influence on the formation of the state budget revenues and the country’s GDP is determined. It is determined that the highest level of fiscal significance among indirect taxes in VAT, followed by excise tax and duty. The analysis revealed a slight reduction in the fiscal importance of indirect taxes, due to the crisis in the country. The structure of VAT revenues to the state budget of Ukraine is presented, the factors that influenced the non-fulfillment of planned VAT revenues are identified. Thus, inaccurate forecast of inflation and exchange rates, reduced imports of goods, reduced sales of tobacco products, the effect of anti-crisis measures on Covid-19, reduced consumer demand, closing borders, the situation on the world and national markets and more.
The method of calculation is given and the indicators of fiscal efficiency of VAT are estimated, the downward trend of the indicator of productivity of VAT, effective rate and coefficient of budgetary efficiency of VAT is defined. It is determined that VAT revenues have the potential for growth, as there is a significant gap between the effective and regulatory VAT rate.
     Keywords: indirect taxes, concept, VAT, excise tax, duty, fiscal significance of indirect taxes, fiscal efficiency.

References

1. Horyn V. Problemy pidvyshchennia fiskalnoi efektyvnosti podatku na dodanu vartist / V. Horyn // Halytskyi ekonomichnyi visnyk.– 2013. – № 2 (14). – S. 118–125.
2. Shunevych A.S. Fiskalna efektyvnist podatku na dodanu vartist v konteksti optymizatsii nepriamoho opodatkuvannia / A.S.Shunevych // Vcheni zapysky Universytetu «KROK». – 2020. – № 1 (57). – S. 66–72.
3. Lobodina Z. Otsiniuvannia fiskalnoi ta rehuliuiuchoi roli podatku na dodanu vartist / Z. Lobodina, A. Kizyma, L. Marushchak // Halytskyi ekonomichnyi visnyk. – 2020. – № 6 (67). – S. 19–136.
4. Kmit V. M. Fiskalna efektyvnist nepriamykh podatkiv v Ukraini / V. M. Kmit, I. H. Petriv // Naukovyi pohliad: ekonomika ta upravlinnia. – 2019. – № 4 (66). – S. 119–125.
5. Tomniuk T. L. Kontseptualni pidkhody do vyznachennia sutnosti priamykh ta nepriamykh podatkiv / T.L. Tomniuk // Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky. – 2019. – Vyp. 1. – S. 183–195.
6. Yurchyshena JI.B. Kontseptualni zasady administruvannia ta fiskalnyi potentsial aktsyznoho podatku v Ukraini / L.V.Yurchyshena, Yu. I. Shevchuk // Finansy, oblik, banky. – 2019. – № 1 (24). – S. 102–112.
7. Podatkovyi kodeks Ukrainy [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text/
8. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy: ofitsiinyi sait [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://tax.gov.ua/
9. Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy: ofitsiinyi sait [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://www.treasury.gov.ua/ua.
10. Ministerstvo finansiv Ukrainy: ofitsiinyi sait [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://mof.gov.ua/uk.
11. Dokhody zvedenoho biudzhetu Ukrainy za 2020 r. [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://mof.gov.ua/uk/current-year-budget-information.
12. Zakon Ukrainy vid 17.11.2020 № 1006IKh «Pro vnesennia zmin do Zakonu Ukrainy «Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2020 rik» [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1006-20#Text.