ОСОБЛИВОСТІ ФІНАНСОВОГО ТА ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ ПРИ ПЕРЕХОДІ НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ В УКРАЇНІ
FEATURES OF THE FINANCIAL AND TAX ACCOUNTING OF THE VALUE ADDED TAX IN THE TRANSITION TO THE SIMPLIFIED TAXATION SYSTEM IN THE CONDITIONS OF MARITAL STATE IN UKRAINE
https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-308-4-6
Олена ОВДІЙ
Національний університет харчових технологій
https://orcid.org/0000-0003-1531-3352
e-mail: ovdii@i.ua
Тетяна РЕДЗЮК
Національний університет харчових технологій
https://orcid.org/0000-0003-4226-5392
e-mail: t.redzyuk@icloud.com
Olena OVDII, Tetiana REDZIUK
National University of Food Technologies
Анотація мовою оригіналу
Систематизувати зміни, нововведення та особливості фінансового та податкового обліку ПДВ при переході на спрощену систему оподаткування в умовах воєнного стану в Україні. Для цілей досліджень використано наступні методи дослідження: методи контент-аналізу, порівняльного аналізу та логічного узагальнення авторами використано для формулювання обраної теми та мети дослідження, критичного аналізу наукової та спеціалізованої літератури; метод наукового абстрагування вжито з метою виокремлення особливостей ведення фінансового та податкового обліку в умовах воєнного стану; методи аналізу і синтезу, індукції і дедукції використано для аналізу основних змін та нововведень у законодавстві, впливу на формування облікової та податкової звітності; метод якісного порівняння вжито для виокремлення наслідків впливу законодавчих змін щодо різних груп суб’єктів господарювання
Проведений аналіз змін фінансового та податкового обліку ПДВ дав можливість систематизувати особливості спрощеної системи оподаткування, яка має ряд переваг перед звичайною формою оподаткування, а саме: зниження податкового тягаря на підприємства, що працювали на системі єдиного податку (3% доходу + сплата ПДВ чи 5 % доходу), до 2%. Однак, ті юридичні особи та ФОП, що постачали товари, роботи та послуги, що оподатковуються за нульовою ставкою, не відносяться до наведених вище; відстрочення платнику ПДВ до 6 місяців, після скасування воєнного стану, подання звітності, сплати податку та реєстрації ПН/РК в ЄРПН; запровадження пільгових ставок ПДВ, а саме 7% для підприємств, що займаються імпортом та реалізацію пального та нафтопродуктів на внутрішньому ринку України; припинення дії нарахування штрафів та пені як для підприємств та організацій, що несвоєчасно оплатили чи подали відповідні звітні документи, так й для держави за несвоєчасність відшкодування ПДВ з бюджету країни.
Отримані результати дослідження, порівняно з аналогічними, містять виокремлені зміни та нововведення, відповідним чином систематизовані авторами.
Запропонована систематизація змін та нововведень фінансового та податкового обліку ПДВ щодо застосування спрощеної системи оподаткування може бути корисною як для науковців та фахівців, які займаються даною проблематикою, так й для викладачів та студентів ЗВО спеціальності 071 «Облік і оподаткування».
Ключові слова: воєнний стан, фінансовий облік, податковий облік, оподаткування, податок на додану вартість, спрощена система оподаткування.
Розширена анотація англійською мовою
The purpose of the article. To systematize changes, innovations and peculiarities of financial and tax accounting of VAT during the transition to a simplified taxation system in the conditions of martial law in Ukraine.
The following research methods were used for the purposes of the research: content analysis, comparative analysis, and logical generalization methods were used by the authors to formulate the chosen topic and purpose of the research, critical analysis of scientific and specialized literature; the method of scientific abstraction was used in order to highlight the peculiarities of financial and tax accounting in the conditions of martial law; methods of analysis and synthesis, induction and deduction were used to analyze the main changes and innovations in legislation, the impact on the formation of accounting and tax reporting; the method of qualitative comparison was used to highlight the effects of legislative changes on different groups of economic entities
The analysis of changes and innovations in the financial and tax accounting of VAT made it possible to systematize the features of a simplified taxation system, which has a number of advantages over the usual form of taxation, namely: a reduction in the tax burden on enterprises that worked on a single tax system (3% of income + payment of VAT or 5% of income), up to 2%. However, those legal entities and sole proprietorships that supplied goods, works and services taxed at a zero rate do not belong to the above; deferment to the VAT payer for up to 6 months, after the cancellation of martial law, submission of reports, payment of tax and registration of PN/RK in a single register of tax invoices; introduction of preferential VAT rates, namely 7%, for enterprises engaged in the import and sale of fuel and oil products in the domestic market of Ukraine; suspension of fines and penalties both for enterprises and organizations that have not timely paid or submitted relevant reporting documents, and for the state for late reimbursement of VAT from the country’s budget.
The obtained research results, compared to similar ones, contain selected changes and innovations, appropriately systematized by the authors.
The proposed systematization of changes and innovations in the financial and tax accounting of VAT in relation to the application of a simplified taxation system can be useful both for scientists and specialists who deal with this issue, and for teachers and students of HEI specialty 071 “Accounting and taxation”.
Keywords: martial law, financial accounting, tax accounting, taxation, value added tax, simplified taxation system.
