Надіслати статтю
вул. Інститутська 11, м. Хмельницький, 29016
visnyk.khnu@khmnu.edu.ua
(0382) 67-51-08

ПОДАТКОВІ НАДХОДЖЕННЯ БЮДЖЕТІВ ОБ’ЄДНАНИХ ТЕРИТОРІАЛЬНИХ ГРОМАД: ТЕОРЕТИЧНИЙ АНАЛІЗ

TAX REVENUES OF BUDGETS UNITED TERRITORIAL COMMUNITIES: THEORETICAL ANALYSIS

https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-306-3-16

Анатолій ЧИНЧИК
Київський національний університет будівництва і архітектури
https://orcid.org/0000-0003-4017-4753
e-mail: chynchyk.aa@knuba.edu.ua
Степан ГОЛУБКА
Рахункова палата України
https://orcid.org/0000-0002-5296-4798
e-mail: holubkas@ukr.net

Anatolii CHYNCHYK
Kyiv National University of Construction and Architecture
Stepan HOLUBKA
Accounting Chamber of Ukraine

Анотація мовою оригіналу

Обґрунтовано бачення фіскального механізму територіальних громад в умовах децентралізації в розрізі фіскального планування, фіскального контролю, фіскального забезпечення та фіскального регулювання cкрізь призму фінансових норм і нормативів, фінансових лімітів і розривів, фінансових стимулів і санкцій, нормативно-правове забезпечення. Стверджується, що візуалізовані показники виконання бюджетів територіальних громад за доходами, видатками та трансфертами – це новий інструмент для бюджетної аналітики на місцевому рівні. Представлено пропозиції та шляхи реформування податкового менеджменту територіальних громад в умовах децентралізації, серед чого названо: потребу у відновлені проведення індексації нормативної грошової оцінки землі та встановлення коефіцієнту індексації на рівні реального індексу інфляції; продовження не застосовування пільги для земельних ділянок залізничного транспорту.

Ключові слова: національна економіка, податковий менеджмент, фінансова децентралізація, територіальні громади, бюджет громади, податкові платежі.

Розширена анотація англійською мовою

Using general theoretical (synthesis, induction, deduction) and special (systematization, abstraction, component analysis) methods of scientific knowledge, the article examines the features of tax management in decentralization and analyzes tax revenues of the budgets of united territorial communities in Ukraine.

The article describes the features of tax management of territorial communities in the context of decentralization and considers the changes that occur as a result. In the article the authors presented his own vision of the fiscal mechanism of territorial communities in the context of decentralization in terms of fiscal planning, fiscal control, fiscal support and fiscal regulation through the prism of financial norms and standards, financial limits and gaps, financial incentives and sanctions, regulatory support.

The authors claims that the visualized indicators of budget execution of territorial communities in terms of revenues, expenditures and transfers are a new tool for budget analysis at the local level. The article considers the tools of tax management of territorial communities in the conditions of decentralization in the context of four stages, which are characterized by the author.

Proposals and ways to reform the tax management of territorial communities in the context of decentralization are presented, including: the need to resume the indexation of regulatory monetary valuation of land and establish the indexation coefficient at the level of the real inflation index; continuation of non-application of benefits for land plots of railway transport. The article examines four classes of united territorial communities in the conditions of decentralization according to the structure and composition of tax payments.

Key words: tax management, financial decentralization, territorial communities, community budget, tax payments.

Література

  1. Возняк Г.М. Бюджетна політика розвитку регіонів України: сучасна парадигма та орієнтири подальших реформ: монографія. Львів: ДУ “Інт регіон. дослідж. ім. М.І. Долішнього НАН України”, 2016. 519 с.
  2. Гарбар Ж.В. Особливості формування бюджетів об’єднаних територіальних громад в умовах децентралізації. Економіка та держава. № 6, 2021. С. 45–51.
  3. Ползікова Г.В. Податковий менеджмент як ієрархічна система: діалектика взаємозв’язку механізмів / Г.В. Ползікова // Вісник ДДМА. – 2015. – № 1 (34). – С. 234–240.
  4. Ползікова Г.В. Механізми регіонального податкового менеджменту в умовах децентралізації влади в Україні. Інвестиції: практика та досвід. Економічна наука. №22, 2016, с. 49–53.
  5. Улютін Д. Для Міністерства фінансів бюджетна децентралізація та фінансова спроможність територіальних громад є пріоритетним напрямом Режим доступу: https://www.kmu.gov.ua/news/denis-ulyutin-dlya-ministerstva-finansiv-byudzhetna-decentralizaciya-ta-finansova-spromozhnist-teritorialnih-gromad-ye-prioritetnim-napryamom.
  6. Адамов Д. В. Децентралізований принцип податкової системи: стан та перспективи розвитку інституту єдиного податку / Д. В. Адамов // Аспекти публічного управління. – 2018. – Т. 6. – № 4. – С. 32-38.
  7. Краус, Н.М. (2018). Інституціональний зріз дихотомії старих і нових інститутів розвитку сфери фінансів в умовах інноватизації. Фінанси України, 4 (269), С. 115–126.
  8. Kraus, K., Kraus, N., Shtepa, O. (2021). Teaching Guidelines For Digital Entrepreneurship. Cracow University of Economics, Kiev-Cracow. 71 p. URL: https://ted.uek.krakow.pl/output-1-teaching-guidelines/.
  9. Kraus, N., Kraus, K., Osetskyi, V. (2020). New quality of financial institutions and business management. Baltic Journal of Economic Studies, vol. 6, no. 1, pp. 59–66. URL: http://www.baltijapublishing.lv/index.php/issue/article/view/766.
  10. Леоненко, П.М., Краус, Н.М. (2016). Фінансове забезпечення інноваційної діяльності в Україні за технологічними укладами. Фінанси України, 4 (245), С. 50–64.
  11. Мельник О.І. Перспективні напрями фінансового забезпечення розвитку об’єднаних територіальних громад. Ефективна економіка: електронне наукове фахове видання. 2019. Вип. 12. URL: http://www.econo$ my.nayka.com.ua/pdf/12_2019/161_pdf
  12. Kraus, K., Kraus, N., Manzhura, O. (2021). Digitalization of Business Processes of Enterprises of the Ecosystem of Industry 4.0: Virtual-Real Aspect of Economic Growth. WSEAS Transactions on Business and Economics, vol. 18, 2021, Art. #57, pp. 569-580. URL: https://www.wseas.org/multimedia/journals/economics/2021/b165107-021(2021).pdf.
  13. Сторонянська І.З. Міжрегіональні інтеграційні процеси в Україні: тенденції та перспективи розвитку: монографія. Львів: ІРД НАН України, 2019. 392 с.
  14. Панчишин Р.П. Основні переваги об’єднаної територіальної громади як форми організації місцевого самоврядування в Україні. URL: http://www.jurna$ luljuridic.in.ua/archive/2018/3/part_1/6.pdf
  15. Краус, Н.М., Нікіфоров, П.О., Краус, К.М., Поченчук, Г.М. (2020). Фінансові інструменти економічного розвитку: навчально-методичний посібник. К.: Аграр Медіа Груп. 210 с.
  16. Штань М.В. Податкові інструменти регулювання економіки України в умовах глобалізації [Електронний ресурс] / М.В. Штань // Міжнародні відносини. – Серія “Економічні науки”. – 2014. – № 4. – Режим доступу: http://journals.iir.kiev.ua/index.php/ec_n/ issue/view/132
  17. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21.05.1997 p. № 280/97 — ВР [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon3.ra# da.gov.ua/laws/show/280/97 #%D0%B2%D1%80
  18. Бюджети територіальних громад України : опублікована версія інформаційно-аналітичного дашборду. Режим доступу: https://decentralization.gov.ua/news/14281.
  19. Офіційний сайт Міністерства фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk.
  20. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи: закон України від 28.12.2014 № 71 #VIII [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71 #19/
  21. Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи міжбюджетних відносин: Закон України від 28.12.2014 № 79 #VIII [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show/79 #19/paran2#n2
  22. Бюджетні консультації-2022: Всеукраїнська Асоціація ОТГ представила позицію у Міністерстві фінансів України. Режим доступу: https://hromady.org/byudzhetni-konsultaci%D1%97-2022-vseukra%D1%97nsk/..
  23. Фінансування добровільних формувань територіальних громад – роз’яснення. Режим доступу: https://decentralization.gov.ua/news/14725.

References

  1. Vozniak H.M. Biudzhetna polityka rozvytku rehioniv Ukrainy: suchasna paradyhma ta oriientyry podalshykh reform: monohrafiia. Lviv: DU “Int rehion. doslidzh. im. M.I. Dolishnoho NAN Ukrainy”, 2016. 519 s.
  2. Harbar Zh.V. Osoblyvosti formuvannia biudzhetiv obiednanykh terytorialnykh hromad v umovakh detsentralizatsii. Ekonomika ta derzhava. № 6, 2021. S. 45–51.
  3. Polzikova H.V. Podatkovyi menedzhment yak iierarkhichna systema: dialektyka vzaiemozviazku mekhanizmiv / H.V. Polzikova // Visnyk DDMA. – 2015. – № 1 (34). – S. 234–240.
  4. Polzikova H.V. Mekhanizmy rehionalnoho podatkovoho menedzhmentu v umovakh detsentralizatsii vlady v Ukraini. Investytsii: praktyka ta dosvid. Ekonomichna nauka. №22, 2016, s. 49–53.
  5. Uliutin D. Dlia Ministerstva finansiv biudzhetna detsentralizatsiia ta finansova spromozhnist terytorialnykh hromad ye priorytetnym napriamom Rezhym dostupu: https://www.kmu.gov.ua/news/denis-ulyutin-dlya-ministerstva-finansiv-byudzhetna-decentralizaciya-ta-finansova-spromozhnist-teritorialnih-gromad-ye-prioritetnim-napryamom.
  6. Adamov D. V. Detsentralizovanyi pryntsyp podatkovoi systemy: stan ta perspektyvy rozvytku instytutu yedynoho podatku / D. V. Adamov // Aspekty publichnoho upravlinnia. – 2018. – T. 6. – № 4. – S. 32-38.
  7. Kraus, N.M. (2018). Instytutsionalnyi zriz dykhotomii starykh i novykh instytutiv rozvytku sfery finansiv v umovakh innovatyzatsii. Finansy Ukrainy, 4 (269), S. 115–126.
  8. Kraus, K., Kraus, N., Shtepa, O. (2021). Teaching Guidelines For Digital Entrepreneurship. Cracow University of Economics, Kiev-Cracow. 71 p. URL: https://ted.uek.krakow.pl/output-1-teaching-guidelines/.
  9. Kraus, N., Kraus, K., Osetskyi, V. (2020). New quality of financial institutions and business management. Baltic Journal of Economic Studies, vol. 6, no. 1, pp. 59–66. URL: http://www.baltijapublishing.lv/index.php/issue/article/view/766.
  10. Leonenko, P.M., Kraus, N.M. (2016). Finansove zabezpechennia innovatsiinoi diialnosti v Ukraini za tekhnolohichnymy ukladamy. Finansy Ukrainy, 4 (245), S. 50–64.
  11. Melnyk O.I. Perspektyvni napriamy finansovoho zabezpechennia rozvytku obiednanykh terytorialnykh hromad. Efektyvna ekonomika: elektronne naukove fakhove vydannia. 2019. Vyp. 12. URL: http://www.econo$ my.nayka.com.ua/pdf/12_2019/161_pdf
  12. Kraus, K., Kraus, N., Manzhura, O. (2021). Digitalization of Business Processes of Enterprises of the Ecosystem of Industry 4.0: Virtual-Real Aspect of Economic Growth. WSEAS Transactions on Business and Economics, vol. 18, 2021, Art. #57, pp. 569-580. URL: https://www.wseas.org/multimedia/journals/economics/2021/b165107-021(2021).pdf.
  13. Storonianska I.Z. Mizhrehionalni intehratsiini protsesy v Ukraini: tendentsii ta perspektyvy rozvytku: monohrafiia. Lviv: IRD NAN Ukrainy, 2019. 392 s.
  14. Panchyshyn R.P. Osnovni perevahy obiednanoi terytorialnoi hromady yak formy orhanizatsii mistsevoho samovriaduvannia v Ukraini. URL: http://www.jurna$ luljuridic.in.ua/archive/2018/3/part_1/6.pdf
  15. Kraus, N.M., Nikiforov, P.O., Kraus, K.M., Pochenchuk, H.M. (2020). Finansovi instrumenty ekonomichnoho rozvytku: navchalno-metodychnyi posibnyk. K.: Ahrar Media Hrup. 210 s.
  16. Shtan M.V. Podatkovi instrumenty rehuliuvannia ekonomiky Ukrainy v umovakh hlobalizatsii [Elektronnyi resurs] / M.V. Shtan // Mizhnarodni vidnosyny. – Seriia “Ekonomichni nauky”. – 2014. – № 4. – Rezhym dostupu: http://journals.iir.kiev.ua/index.php/ec_n/ issue/view/132
  17. Pro mistseve samovriaduvannia v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 21.05.1997 p. № 280/97 — VR [Elektronnyi resurs]. — Rezhym dostupu: http://zakon3.ra# da.gov.ua/laws/show/280/97 #%D0%B2%D1%80
  18. Biudzhety terytorialnykh hromad Ukrainy : opublikovana versiia informatsiino-analitychnoho dashbordu. Rezhym dostupu: https://decentralization.gov.ua/news/14281.
  19. Ofitsiinyi sait Ministerstva finansiv Ukrainy. URL: https://www.mof.gov.ua/uk.
  20. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy: zakon Ukrainy vid 28.12.2014 № 71 #VIII [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/71 #19/
  21. Pro vnesennia zmin do Biudzhetnoho kodeksu Ukrainy shchodo reformy mizhbiudzhetnykh vidnosyn: Zakon Ukrainy vid 28.12.2014 № 79 #VIII [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show/79 #19/paran2#n2
  22. Biudzhetni konsultatsii-2022: Vseukrainska Asotsiatsiia OTH predstavyla pozytsiiu u Ministerstvi finansiv Ukrainy. Rezhym dostupu: https://hromady.org/byudzhetni-konsultaci%D1%97-2022-vseukra%D1%97nsk/..
  23. Finansuvannia dobrovilnykh formuvan terytorialnykh hromad – roziasnennia. Rezhym dostupu: https://decentralization.gov.ua/news/14725.

Post Author: Кравчик Юрій

Translate