Податкове навантаження вітчизняних підприємств в умовах воєнного стану: методичний аспект

ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ ВІТЧИЗНЯНИХ ПІДПРИЄМСТВ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ: МЕТОДИЧНИЙ АСПЕКТ

TAX BURDEN OF DOMESTIC ENTERPRISES IN CONDITIONS OF MARTIAL LAW: METHODOLOGICAL ASPECT

https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-306-3-28

Леся МФТВІЙЧУК
Хмельницький національний університет
https://orcid.org/0000-0002-0974-2284
e-mail: matvijchuk.lesya@gmail.com
Лариса ОЛІЙНИК
Донецький національний університет імені Василя Стуса
https://orcid.org/0000-0002-3650-9891
e-mail: olelora777@gmail.com

Lesia MATVIYCHUK
Khmelnytskyi National University
Larysa OLIINYK
Vasyl’ Stus Donetsk National University

Анотація мовою оригіналу

 У статті досліджено наукові підходи до визначення рівня податкового навантаження підприємства, запропоновано авторський підхід, який базується на визначені податкового навантаження за всіма податками, які фактично сплачує підприємство, враховує рівень сплати ЄСВ, а також рівень платіжної дисципліни підприємства та частки кредиторської /дебіторської заборгованостей за розрахунками з бюджетом. У ході дослідження проаналізовано зміни податкового законодавства та досліджено їх вплив на рівень податкового навантаження підприємств в умовах воєнного стану. Визначено, що поряд із лібералізацією податкового законодавства та зменшенням податкового тиску на рівні держави суб’єктам господарювання доцільно здійснювати оптимізацію й регулювання податкового навантаження шляхом розробки власної ефективної податкової політики. Наведено основні напрямки оптимізації податкового навантаження, що дозволить максимізувати прибуток підприємств та підвищити рівень їх фінансової стійкості.

Ключові слова: податкове навантаження, підприємство, податкова політика підприємства; методика оцінки; податкова політика держави

Розширена анотація англійською мовою

The article investigates scientific approaches to determining the level of tax burden of the enterprise, proposes an author’s approach based on the determined tax burden on all taxes actually paid by the enterprise, takes into account the level of SSC payment, as well as the level of payment discipline and accounts payable. with a budget. It is determined that insufficient attention to the level of tax burden of the enterprise and determining its impact on key parameters of financial and economic activities deprives businesses of competitive advantages in an unstable market environment. Reducing the tax burden on business will increase the working capital of enterprises, the formation of additional resources to overcome the challenges that arise now, ie will allow businesses to work and you yourself to rebuild the economy. In the course of the research the changes of the tax legislation are analyzed and their influence on the level of tax burden of enterprises in the conditions of martial law is investigated. It is determined that along with the liberalization of tax legislation and reduction of tax pressure at the state level, it is expedient for business entities to optimize and regulate the tax burden by developing their own effective tax policy.

The tax policy of enterprises should include: the choice of taxation system (general taxation system or simplified taxation system); determination of tax benefits and the possibility of their application at the enterprise; financial and economic transformation and diversification and changes in the tax burden of the enterprise (management of inventory balances; outsourcing of major and ancillary business processes; optimization of revenue and transfer parts of income to other legal entities or individuals – entrepreneurs who have less tax pressure; non-taxable resources such as repayable financial assistance, replenishment of authorized capital, leasing, profit generation in companies registered in jurisdictions with a more favorable tax system than Ukraine, in international transactions, provided the owner builds a chain of controlled transactions, etc.), as a whole for the enterprise (planning the amount of taxes, fees and mandatory payments in accordance with applicable regulations, rates and approved methods; modeling of tax bases for each individual tax or fee paid by the enterprise); development of a tax calendar; determining and evaluating the effectiveness of the developed tax policy and taxation system of the enterprise.

Key words: tax burden, enterprise, tax policy of the enterprise; evaluation methodology; tax policy of the state

Література

1. Фінанси підприємств: підручник / керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін; 3-е вид., перероб. та доп. К.: КНЕУ, 2000. 460 с
2. Балашова О.В. Податковий механізм управління підприємством / О.В. Балашова // Економіка: проблеми теорії і практики. – 2003. – №5. – С. 918–925.
3. Гавриленко Н.В. Вплив податкового навантаження підприємницької сфери на національну економіку/ Н.В. Гавриленко // Науковий вісник. – 2007. – № 3(40). – С. 12-17.
4. Буцька О.Ю. Методика оцінки податкового навантаження: порівняльний аналіз / О.Ю. Буцька // Агросвіт. – 2013. – №24.– С. 25-27
5. Новік О.І. Тлумачення поняття «податкове навантаження» у вітчизняній та зарубіжній літературі / О.І. Новік // Глобальні та національні проблеми економіки. – 2015. – Вип. 6. – С. 756-762
6. Соколовська А.М. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки / А.М.Соколовська // Економіка України. – 2006. – №7. – С. 4-13.
7. Концева В.В. Обліково-аналітичне забезпечення оцінки податкового навантаження підприємства [Електронний ресурс] / В.В. Концева, Н.В. Антоненко, І.О. Карлова // Економіка та суспільство. – 2021. – Вип. 29. – Режим доступу: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/547
8. Paying Taxes methodology. The World Bank Group [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://www.doingbusiness.org/en/methodology/paying-taxe
9. Кузь В.І. Методичні підходи до аналізу податкового навантаження на основні показники діяльності суб’єкта господарювання / В.І. Кузь // Importance of Soft Skills for Life and Scientific Success: Proceedings of the 1st International Scientific and Practical Internet Conference, March 1-2, 2022. FOP Marenichenko V.V., Dnipro, Ukraine, 163 p. С. 130-133.
10. Іванов Ю.Б. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект : [монографія] / Ю.Б. Іванов, О.Л. Єськов. – Х. : ІНЖЕК, 2007. – 328 с.
11. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України від 15.03.2022 р. № 2120-IX [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text
12. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану: Закон України від 03.03.2022 р. № 2118-IX / Верховна Рада України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20#Text
13. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану: Закон України від 24.03.2022 р. № 2142-IX / Верховна Рада України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-%D0%86%D0%A5#Text

References

1. Finansy pidpryiemstv: pidruchnyk / kerivnyk avt. kol. i nauk. red. prof. A.M. Poddierohin; 3-e vyd., pererob. ta dop. K.: KNEU, 2000. 460 s
2. Balashova O.V. Podatkovyi mekhanizm upravlinnia pidpryiemstvom / O.V. Balashova // Ekonomika: problemy teorii i praktyky. – 2003. – №5. – S. 918–925.
3. Havrylenko N.V. Vplyv podatkovoho navantazhennia pidpryiemnytskoi sfery na natsionalnu ekonomiku/ N.V. Havrylenko // Naukovyi visnyk. – 2007. – № 3(40). – S. 12-17.
4. Butska O.Iu. Metodyka otsinky podatkovoho navantazhennia: porivnialnyi analiz / O.Iu. Butska // Ahrosvit. – 2013. – №24.– S. 25-27
5. Novik O.I. Tlumachennia poniattia «podatkove navantazhennia» u vitchyznianii ta zarubizhnii literaturi / O.I. Novik // Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky. – 2015. – Vyp. 6. – S. 756-762
6. Sokolovska A.M. Teoretychni zasady vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta rivnia opodatkuvannia ekonomiky / A.M.Sokolovska // Ekonomika Ukrainy. – 2006. – №7. – S. 4-13.
7. Kontseva V.V. Oblikovo-analitychne zabezpechennia otsinky podatkovoho navantazhennia pidpryiemstva [Elektronnyi resurs] / V.V. Kontseva, N.V. Antonenko, I.O. Karlova // Ekonomika ta suspilstvo. – 2021. – Vyp. 29. – Rezhym dostupu: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/547
8. Paying Taxes methodology. The World Bank Group [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: https://www.doingbusiness.org/en/methodology/paying-taxe
9. Kuz V.I. Metodychni pidkhody do analizu podatkovoho navantazhennia na osnovni pokaznyky diialnosti subiekta hospodariuvannia / V.I. Kuz // Importance of Soft Skills for Life and Scientific Success: Proceedings of the 1st International Scientific and Practical Internet Conference, March 1-2, 2022. FOP Marenichenko V.V., Dnipro, Ukraine, 163 p. S. 130-133.
10. Ivanov Yu.B. Suchasne opodatkuvannia: motyvatsiinyi aspekt : [monohrafiia] / Yu.B. Ivanov, O.L. Yeskov. – Kh. : INZhEK, 2007. – 328 s.
11. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 r. № 2120-IX [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text
12. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia ta podannia zvitnosti u period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 03.03.2022 r. № 2118-IX / Verkhovna Rada Ukrainy. [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20#Text
13. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia ta podannia zvitnosti u period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 24.03.2022 r. № 2142-IX / Verkhovna Rada Ukrainy. [Elektronnyi resurs]. – Rezhym dostupu: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-%D0%86%D0%A5#Text